Удержания из заработной платы основные категории и правила очисления

Все самое интересное по теме: "Удержания из заработной платы основные категории и правила очисления" с выводами специалистов. Актуальность информации на 2020 год вы всегда можете уточнить у дежурного юриста.

Удержания из заработной платы: основные категории и правила очисления

Неделю назад была неприятно удивлена тем, что очередная начисленная зарплата будет практически на треть меньше положенной. Сумма выплаты была уменьшена по причине законного удержания. В моем случае имела место быть ошибка расчета в прошлый период, но удержание из заработной платы может производиться по разным иным причинам. Сталкивались с подобной ситуацией? Давайте разбираться вместе! В этой статье можно получить ответы на следующие вопросы:

  • Законные обоснования для удержаний;
  • Основные виды удержаний;
  • Максимальная сумма вычетов.

Выполнение трудовых обязанностей должно оплачиваться! Это неоспоримое правило и для сотрудников, и для работодателей. Несмотря на это, современным законодательством предусмотрены особые случаи, когда сумма положенной з/п уменьшается после проведенных удержаний.

Вычеты из заработка предусмотрены статьями трудового кодекса РФ, а также требованиями федерального законодательства.

Каждому официально трудоустроенному человеку необходимо знать свои права и обязанности. Следует изучить общий порядок удержаний из зарплаты и виды отчислений. Потому данный вопрос стоит рассмотреть максимально подробно.

Основные виды и категории удержаний

В современном кодексе обозначены особые случаи, которые предоставляют право руководителю предприятия удерживать из з/п определенную сумму. Подобные отчисления распределяются на три основные группы:

  1. Обязательные – вычеты по исполнительному листу и НДФЛ.
  2. Особые отчисления по статье 137 ТК РФ.
  3. По распоряжению работодателя.
  4. По индивидуальному желанию сотрудника.

Каждую категорию и группу удержаний стоит рассмотреть и изучить подробно.

Удержания по 137-ой статье ТК РФ

Среди причин, на основании которых работодатель имеет право и возможность удерживать из з/п определенную сумму, можно отметить:

  • Возмещение неотработанного авансового платежа, ранее выданного работнику предприятия;
  • Полное погашение неизрасходованного аванса, что был выдан на командировку или на иные цели;
  • Возврат излишней суммы, которая была перечислена по ошибке, на основании неправильно сделанных расчетов;
  • Возвращение суммы, которая стала лишней по причине простоя компании или из-за невыполнения установленной в организации нормы;
  • Средства за неотработанное время полученного отпуска. Вычитаются они при увольнении.

Подобные вычеты из получаемой з/п возможно вычесть только в течении месяца после перечисленных событий. Это ситуации, которые сотрудник не может оспорить. Даже обращение в суд не поможет.

Обязательные вычеты

Среди обязательных отчислений, можно отметить стандартный вычет НДФЛ и алиментные выплаты по исполнительным листам. С НДФЛ все понятно. Правило по отчислению 13% с з/п распространяется на всех без исключения официально устроенных работников. Более подробно стоит изучить выплаты по официальным исполнительным листам.

Законность удержаний по алиментным выплатам регламентируется современным семейным кодексом и специальным законом относительного современного исполнительного производства.

Бухгалтер имеет право удерживать из з/п алиментные вычеты только на основании официальных документов.

Удержания проводится по одной из двух бумаг:

  1. Исполнительный лист или приказ, выданный на основании судебно-исполнительного решения.
  2. Нотариально заверенное соглашение по оплате алиментов, заключенное непосредственно между родителями.

В обеих ситуациях сотрудникам бухгалтерии должны быть принесены исключительно оригиналы данных документов.

Особого внимания заслуживает размер вычетов, основанных на исполнительном листе. Современным семейным кодексом установлены особые размеры алиментных выплат:

  • На одного ребенка в семье – 25% от дохода, получаемого сотрудником;
  • На двух деток – 33% от получаемой з/п;
  • На троих детей и больше – 50% или ровно половина от заработка.

Указанные проценты по алиментным выплатам начисляются на все виды выплат, положенных работнику – больничные, отпускные и командировочные.

Существует несколько правил по удержанию алиментов с получаемой з/п работника:

  1. Удержание начинается с месяца, который прописан в официальном исполнительном листе.
  2. Вычеты производятся на протяжении всего времени, пока ребенку не исполнится 18 лет.
  3. В крайний месяц положенных выплат расчет осуществляется по день наступления совершеннолетия, и обязательно включается.
  4. После погашения задолженности по алиментам на протяжении трех дней исполнительный лист отправляется судебному приставу или официальному получателю выплат.
  5. Если в бухгалтерию поступает исполнительный лист с задолженностью, погашаться она должна постепенно.

Сумма положенных выплат по исполнительным листам не должна превышать 50%!

Удержания по распоряжению работодателя

Среди удержаний данной категории стоит отметить отчисления по причине ранее допущенной счетной ошибки. Среди них можно выделить те недочеты, что были допущены в процессе проведения стандартных арифметических действий. Они должны быть связаны исключительно со счетными операциями:

  • Сбой и выход из строя программы;
  • Механическая ошибка, появившаяся при вводе информации в программу.

Понятие ошибки при расчетах не отрегулировано на законодательном уровне. Соответственно все спорные ситуации могут решаться исключительно через суд.

В процессе вычета определенной суммы из з/п по причине допущенной счетной ошибки, обязательно должны соблюдаться следующие правила:

  1. Счетная ошибка удерживается в период не позднее одного месяца с даты обнаружения.
  2. Сотрудник обязан выдать свое согласие на отчисление ошибочно начисленной суммы. Речь идет исключительно о письменном согласии.
  3. Решение об отчислениях обязательно оформляется грамотно прописанным приказом или специальным распоряжением руководителя.
  4. Если человек не согласен с отчислениями, руководитель предприятия имеет право обратиться в суд.
  5. Вычеты такого плана не должны превышать 20% от общей суммы з/п. Точная сумма определяется после того как вычитается НДФЛ.

Если руководитель предприятия отдает распоряжение на вычет, не обосновав это с законодательной точки зрения и не получив согласия от самого человека, это автоматически классифицируется, как нарушение установленного законодательства. За подобное несоблюдение закона предусмотрена определенная административная ответственность в виде штрафной санкции:

  • Для должностных лиц – сумма составляет от 1000 до 5000 р;
  • Для компаний и предприятий – от 35 до 50 тысяч или полное приостановление производимой деятельности вплоть до 90 дней.

Руководитель, удерживая сумму, равную допущенной счетной ошибке, обязан правильно оформить документы.

Вот основные бумаги, которые требуются для законного вычета:

  1. Акт, отражающий обнаружение допущенной ошибки.
  2. Уведомление для сотрудника относительно недочета, которое он должен подписать.
  3. Приказ на отчисление положенной суммы из з/п.
Читайте так же:  Мошенничество по телефону — куда обращаться жертвам телефонных мошенников

Одновременно с этим, удержание по ошибке обязательно отражается в расчетном листе, что оформляется и выдается при выплате положенного заработка.

Удержание по желанию сотрудника

Есть несколько видов удержаний, проводимых по личному желанию, по инициативе и по распоряжению самого работника. Вот некоторые самые актуальные и распространенные примеры.

Оплата мобильной связи

Руководитель предприятия имеет право оплачивать связь своих сотрудников до определенной границы. Здесь просто устанавливается определенная сумма ежемесячного вычета. Средства, превышающие установленный предел, человек оплачивает самостоятельно. Подобная форма отчислений осуществляется на основании одного из двух документов:

  • Если это желание самого сотрудника — письменное заявление;
  • Если оплата мобильной связи является компенсацией от руководителя – специальный акт или официальное положение относительно оплаты трудовой деятельности.

Максимальный размер оформленного в добровольном порядке удержания не должен быть выше положенных 20% от общей суммы заработка.

По официальному или внутреннему договору займа

Здесь основанием для вычета является официальный кредитный договор, предварительно оформленный между руководителем предприятия и сотрудником. Это особый документ, где обязательно должны быть зафиксированы такие сведения, как:

  • Сумма займа;
  • Время, за которое человек должен вернуть полученное;
  • Проценты по кредитному соглашению;
  • Порядок возмещения.

По той причине, что отчисление идет из доходов работника, он должен оформить специальный запрос от своего имени. Заявление должно отражать согласие человека на удержание установленного процента.

Софинансирование стандартных пенсионных накоплений

Многие работодатели предоставляют возможность накопить некоторую сумму на пенсию в процессе своей официальной занятости. Процесс накопления основан на удержании из получаемой з/п дополнительных страховых взносов. Это суммы, направленные исключительно на накопительную часть зарабатываемой трудовой пенсии. Подобные отчисления оформляются по грамотно составленному письменному запросу. В нем прописывается размер взносов, а также общий метод расчета.

Работодатель, который получает запрос на уплату страховых отчислений, каждый месяц исправно производит их перечисление на соответствующий счет.

Как составить заявление на денежное удержание?

Отчисление определенной суммы из з/п осуществляется по желанию самого человека. Подобные отчисления производятся только после получения специального заявления. В нем обязательно прописываются следующие сведения:

  1. Шапка заявления – ФИО, а также должность работника и работодателя.
  2. Название самого документа.
  3. Обоснование, просьба и причина проведения денежных взысканий.
  4. Сумма отчислений.
  5. Официальные реквизиты для перечисления средств.
  6. Дата запуска удержаний.
  7. Метод взыскания.
  8. Стандартные подпись и число заполнения.

Приказ об отчислении средств

После рассмотрения написанного сотрудником заявления или после принятого работодателем решения, оформляется специальный приказ на удержание. В трудовом кодексе не предусмотрена официальная форма составления приказа. Главное прописать в данном документе такие информационные данные:

  • Название компании или организации;
  • Категория документа;
  • Официальный номер оформленного приказа и дата его оформления;
  • Сведения, касающиеся отчислений;
  • Подпись самого человека, бухгалтера и работодателя.

Приказ составляется в свободной форме, но здесь обязательно должна быть обозначена информация о сотруднике, о сумме удержания и об основаниях для вычета.

Максимальная сумма отчислений из з/п

Согласно статье 138-ой ТК РФ, принято решение по ограничению размера положенных удержаний. Сумма всех вычетов из получаемой на руки з/п не может превышать 20%. Есть исключения, и они прописаны в современном Федеральном законодательстве. Иногда требуется удерживать из заработка 50% и даже 70%. Половина з/п удерживается по исполнительным документам. Что касается 70%-ого вычета, то он назначается в таких ситуациях, как:

  1. Исправительные работы, назначенные судом.
  2. Возмещение ущерба по причине вреда здоровью.
  3. Преступление на предприятии, повлекшее материальные потери.
  4. Выплаты по причине потери кормильца.

Повышенные по сумме отчисления могут быть вычтены из заработка исключительно по достаточно серьезным обоснованиям и строго на основании официальных документов.

Если вычет планируется проводить в постоянном режиме, сумма может быть фиксированной или начисляться в заранее установленных процентах. Разовые отчисления, имеющие крупный размер, должны быть вычтены из з/п частями. В любом случае ТК РФ обязывает руководителя в процессе выплаты з/п максимально своевременно информировать своих работников. Это должны быть сведения о сумме отчислений и об обосновании подобных вычетов.

Схема действий при удержании

Порядок действий при необходимости провести вычет определенной суммы из з/п установлен следующий:

  1. Сотрудник бухгалтерии определяет, к какой категории относится положенное отчисление.
  2. Проверяется наличие необходимых документов, являющихся основанием для вычета.
  3. Рассчитывается сумма отчислений.

Если пакет документов был оформлен правильно, если запланированное удержание и вычеты не нарушают прав сотрудника и не противоречат закону, оформляется соответствующий приказ. В первую очередь из начисленного заработка удерживается НДФЛ, потом основные отчисления и только после этого отнимаются удержания, оформленные по инициативе сотрудника и работодателя.

Подводя итоги

Удержания из получаемого заработка должны полностью соответствовать нормативам, прописанным в актуальном законодательстве. Порядок отчисления должен выполняться очень четко. Это позволит избежать задолженности и, соответственно, ответственности за ее появление.

Источник: http://grazhdaninu.com/trud/zp/uderzhanie-iz-zarabotnoy.html

12. Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы

Все виды удержаний из заработной платы работников предприятия делят на две группы: обязательные и необязательные. К обязательным относят:

– удержания отчислений в пенсионный фонд;

– удержания по решению суда;

– удержания по предписанию налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относят:

– удержания невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм;

– удержания излишне выплаченной зарплаты;

– удержания сумм недостач и материального ущерба.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничения, указанные выше, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Подоходный налог взимается с суммы совокупного облагаемого дохода физического лица, исчисленного нарастающим итогом с начала года по установленным ставкам, дифференцированным по суммам совокупного дохода (от 9 до 30%). В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме.

Читайте так же:  Ответственность за незаконное получение кредита (статья 176 ук рф)

В совокупный доход не включаются:

– государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

– суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей;

– выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий;

– алименты у граждан, их получающих;

– пенсии, стипендии студентов;

– суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

– суммы материальной помощи, не превышающие 30 базовых величин и другие в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

Не облагаются подоходным налогом следующие суммы категорий работающих:

– одна базовая величина у каждого работающего;

– две базовые величины на каждого ребенка в возрасте до 16(18) лет и каждого иждивенца. Для целей налогообложения к иждивенцам относят:

– лиц, в отношении которых оформлено опекунство;

– жену (мужа), находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет и не получающих иного дохода, кроме пособия из фонда социальной защиты;

– лиц, на содержание которых, уплачивают алименты.

Не облагают подоходным налогом в размере десяти базовых величин следующих плательщиков:

– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;

– лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;

– участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение

– инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства и др.

Пример. Сумма начисленной заработной платы за январь составила 420 000 руб., премия – 125 000 руб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и на одного ребенка уплачивает алименты. Базовая величина 19000 руб.

Расчет сумм подоходного налога осуществляется следующим образом.

Определяется сумм начисленного дохода:

420 000 + 125 000 = 545 000.

Определяется необлагаемая налогом сумма заработной платы:

19 000 × 1 + 19 000 × 6 = 133 000 руб.

Облагаемая подоходным налогом сумма зарплаты:

545 000 – 133 000 = 412 000 руб.

Определяется ставка подоходного налога – 9% и сумма подоходного налога – 412 000 × 9 : 100 = 37 080 руб.

Для учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу используется счет 68 « Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц». На суммы удержанного из зарплаты подоходного налога выполняется запись:

Д-т 70 К-т 68/4 37 080 руб.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов судебных органов, письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в журнале или карточках. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Размер алиментов установлен:

– на содержание одного ребенка 25%;

– на содержание 2-х детей 33%;

– на содержание 3-х и более 50%.

Алименты рассчитываются из суммы заработной платы, премий и других за вычетом суммы подоходного налога.

Пример. Условие предыдущего примера.

Определим размер заработной платы для исчисления алиментов:

545 000 – 37 080 = 507 920 руб.

507 920 × 25 : 100 = 126 980 руб.

Учет расчетов по исполнительным документам ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Удержания по исполнительным документам отражаются следующей проводкой:

Д-т 70 К-т76/1 126 980 руб.

При перечислении алиментов

Д-т 76/1 К-т 51(50) 126 980 руб.

Удержания отчислений в пенсионный фонд относятся к обязательным и рассчитываются от суммы начисленной заработной платы по ставке 1%. Суммы пособий, начисленные за счет средств фонда социальной защиты, в облагаемую сумму не включаются.

Расчеты с фондом социальной защиты учитываются на счете 69, субсчете 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Пример. Определить сумму удержаний в пенсионный фонд по следующим данным. Сумма начисленной заработной платы 398 000руб., пособие по временной нетрудоспособности 138 900 руб.

Сумма удержаний в пенсионный фонд составит: 398 000 × 1% = 3 980 руб.

На сумму составляется проводка: Д-т 70 – К-т 69/2.

Источник: http://studfile.net/preview/5021638/page:13/

Расчет зарплаты. Страховые взносы

Видео (кликните для воспроизведения).

Страховые взносы не относятся непосредственно к зарплате сотрудников, т.к. они не удерживаются из зарплаты, как, например, НДФЛ. Их платит работодатель. Но по действующему законодательству нужно рассчитывать страховые взносы и отображать в отчетности в Пенсионный фонд по каждому сотруднику отдельно. Поэтому бухгалтер занимается и их расчетом.

На данный момент работодатель выплачивает взносы в следующие фонды:

  • ПФР (взносы делятся на страховую и накопительную часть),
  • Фонд медицинского страхования,
  • Фонд социального страхования (уплачиваются взносы на страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на страхование от несчастных случаев (на травматизм).

Расчет взносов в фонды и их тарифы установлены главой 34 НК РФ. Страховые взносы начисляются на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, а также выплаты физическим лицам по договорам подряда. Необлагаемые выплаты четко перечислены в статье 422 НК РФ.

Основной тариф страховых взносов составляет 30%. 22%в ПФР, 2,9%в ФСС и 5,1%в ФОМС. Кроме того, законом установлены предельные базы для начисления страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

Год

2014

2015

2016

2017

2018

2019

Предельная база для начисления взносов на ВНиМ

Предельная база для начисления взносов на ОПС 624 000 711 000 796 000 876 000 1 021 000 1 150 000
Читайте так же:  Способы раздела нажитого имущества в условиях развода семьи

В пределах базы взносы в ПФР выплачиваются в полном размере. Если доход сотрудника превышает базу, то с суммы превышения уплачиваются только взносы в ПФР в размере 10%. Это правило применимо для работодателей, которые платят взносы по основному тарифу, льготники после достижения предельного уровня дохода перестают платить взносы за сотрудника. Доход, полученный сверх базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства не облагается взносами. Для взносов на ОМС, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается — этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.

В статье 427 НК РФ перечислены льготные категории и установлены льготные тарифы для некоторых категорий плательщиков. Например, для благотворительных организаций, которые находятся на УСН, установлен тариф страховых взносов 20%. Они платят страховые взносы только в ПФР.

Отдельным федеральным законом 125-ФЗ регламентируются расчеты уплаты страховых взносов на травматизм в ФСС. Для каждой организации устанавливается свой тариф страховых взносов в соответствии с классом профессионального риска. Тариф может быть от 0,2% до 8,5%. Его организация узнаёт, когда становится на учет в ФСС и подтверждает свой вид деятельности.

Источник: http://www.b-kontur.ru/enquiry/192

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.
Читайте так же:  Преступления против человечности — понятие и признаки

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  • Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  • Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
  • При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

    • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
    • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
    • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

    К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

    Источник: http://assistentus.ru/oplata-truda/vidy-uderzhanij/

    Удержания с зарплаты по исполнительным листам: разъясняет замруководителя Роструда

    Как провести удержание из зарплаты на основании двух исполнительных листов (алименты и другие обязательства)?

    Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.

    Пример 1

    Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.

    При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.

    Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. — 2 800 руб.) х 13%).

    Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. — 2 236 руб.) х 30%).

    Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).

    Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. — 106,58 руб.).

    После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. — 2 236 руб. — 5 329,20 руб.).

    Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

    В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:

    Очередь

    Требования по взысканию Первая Возмещение вреда, причиненного здоровью Возмещение вреда в связи со смертью кормильца Возмещение ущерба, причиненного преступлением Компенсация морального вреда Вторая

    Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности Третья

    Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды

    Четвертая

    Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов

    С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.

    Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем – сумму в уплату кредитного договора.

    При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.

    Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

    – денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

    – компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

    – страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

    Читайте так же:  Категории преступлений — основания классификации, значение

    Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

    Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841[1]). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.

    Пример 3

    За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.

    В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.

    Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. – 22 000 руб. х 13%).

    Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.

    Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди – пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?

    • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
    • при возмещении вреда, причиненного здоровью;
    • при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
    • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.

    Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

    В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.

    Пример 4

    Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.

    Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 – текущие платежи, остальная часть – погашение задолженности; по второму – 25%.

    Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. — (30 000 руб. — 3 600 руб.) х 13%.).

    Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).

    Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):

    – 1/3 – на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);

    – 25% – на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);

    – оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. — 6 199,20 руб. — 4 641,90 руб.).

    В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер – 1 000 руб.

    В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

    Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:

    Размер удержаний по одному исполнительному листу

    Общая сумма удержаний по исполнительному листу

    Максимальный размер удержаний

    Сумма удержаний по всем исполнительным листам одной очереди

    Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.

    Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. — (23 000 руб. x 13%)).

    Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).

    Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди – в размере 50% по каждому – составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.

    Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:

    – по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);

    – по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).

    Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.

    Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/463822/

    Удержания из заработной платы основные категории и правила очисления
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here